Contabilidade Tributária

Contabilidade Tributária
Profª Zélia Maria Mirek
CONTABILIZAÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES E SEUS REFLEXOS NA CONTABILIDADE DAS EMPRESAS
Atividade I
1 – Contabilização da retenção de Impostos/Contribuições efetuados de terceiros.
PIS, COFINS e Contribuição Social (4,65%), IR-Fonte (1,5%) e INSS (11%) retido de prestador de serviços de treinamento nos termos do art. 30 da Lei 10.833/03.
Valor bruto do serviço 10.000,00
Retenções das Contribuições 4,65%
Retenção do IR-Fonte 1,5%
Retenção INSS – 11%
Valor líquido a pagar
a) Lançamento Contábil – na empresa pagadora
b) Lançamento Contábil – na empresa recebedora

2 – Contabilização do Pagamento de impostos/contribuições retidos de terceiros.
Contabilizar o pagamento dos valores retidos acima. Como os vencimentos ocorrem em datas diferentes, contabilizar o pagamento de cada um dos valores retidos no número 01, acima, em separado, considerando que todos foram pagos com cheque/ou débito em conta correntes bancaria do banco ABC.
a) Pagamento das contribuições retidas na fonte (PIS/COFINS/CSLL – 4,65%)
b) Pagamento IR-fonte
c) Pagamento do INSS

Atividade II
3 – Contabilização do Crédito de impostos/contribuições não cumulativas.
Hipótese 1 – Compra de matéria-prima para industrialização, cuja nota fiscal apresenta as seguintes características:
Valor bruto da nota fiscal 110.000,00
IPI destacado na nota fiscal 10.000,00
ICMS destacado na nota fiscal
PIS incluído no preço
COFINS incluído no preço
1 – Considerar, para fins de cálculo do crédito do PIS e da COFINS, que o IPI representa crédito para o comprador.
2 – A compra foi a prazo, efetue a contabilização.

Hipótese 2 – A empresa apresenta ainda, os seguintes valores que dão direito ao crédito do PIS/COFINS:
Valor dos Gastos:
Energia Elétrica 2.000,00
Aluguel 01 PJ 5.000,00
Aluguel 02 PJ 4.000,00
Nota: O aluguel e a energia elétrica foram pagos por débito em conta no Banco ABC.
Contabilização:

Cálculo dos Créditos sobre Energia Elétrica e Aluguel.
Gastos Valor do Gasto Crédito PIS Crédito COFINS
Energia Elétrica 2.000,00
Aluguel 01 PJ 5.000,00
Aluguel 02 PJ 4.000,00
Contabilização dos Créditos sobre Energia Elétrica e Aluguel.


4 – Contabilização do débito de Impostos/Contribuições devidos pela empresa.
Hipótese 3: Suponha que no mesmo mês em que houve a compra mencionada no item 03, a empresa apresentou uma venda a prazo com as seguintes características:
Valor Bruto da Nota Fiscal 230.000,00
IPI sobre a Venda 23.000,00
ICMS sobre a venda
PIS sobre a venda
COFINS sobre a venda

Contabilização da Venda
Contabilização do ICMS
Contabilização do PIS
Contabilização da COFINS

5 – Contabilização do pagamento dos Impostos/Contribuições devidos pela empresa na venda.
Primeiramente é preciso apurar o valor liquido a pagar (ou a recuperar), pela confrontação dos débitos ou créditos:
Imposto/Contribuição Débito Crédito Saldo
IPI
ICMS
PIS
COFINS
Transferência do Ativo para o Passivo - compensação

Após apurado o valor a pagar e foi efetuado o respectivo pagamento mediante débito em conta no Banco ABC.

Atividade III
6 – Contabilização dos Impostos/Contribuições que a empresa sofreu retenção.
Hipótese 1 – a empresa prestou serviços e sofreu retenção de PIS/COFINS/CSLL,IR-Fonte e Previdência. O valor foi recebido a vista, por caixa.

Valor bruto do serviço 18.000,00
Retenção das contribuições – 4,65%
Retenção do IR-Fonte
Retenção do INSS
Valor liquido a receber

Contabilização

Hipótese 2 – a mesma empresa recebeu comissões da Empresa ABC Ltda, no valor de R$ 30.000,00, com IR-Fonte de R$ 6.000,00.
Contabilização:

7 – Contabilização
Impostos/Contribuições Valor a pagar Retenções Saldo
PIS
COFINS
Contribuição Social
Imposto de Renda
Contabilização: